Al cerrar el año, puede tener menos margen, pero la terraza, los turnos y el delivery pueden elevar la cuota por módulos aunque el beneficio real haya bajado.
En bares y restaurantes, el rendimiento estimado depende de signos, índices y módulos, como el personal, la superficie o la potencia, no solo de las ventas o del margen.
Ocho cambios que pueden encarecer módulos en hostelería
Revise cada año la actividad, el epígrafe IAE, los límites y las unidades aplicables antes de asumir que los datos de 2025 siguen siendo válidos.
Revisión anual para 2026: confirme la actividad incluida, el epígrafe IAE, los límites aplicables, las unidades de módulo y los índices correctores en la Orden ministerial anual de módulos del IRPF e IVA. No dé por válido lo aplicado en 2025.
Terraza, aforo y mesas auxiliares
La terraza, las plazas y las mesas pueden alterar los datos relevantes si la Orden aplicable los considera para su epígrafe; guarde la licencia municipal, el plano autorizado y las fechas de alta, baja o ampliación.
Personal, turnos y familiares colaboradores
Dos medias jornadas, un refuerzo de fin de semana o un familiar colaborador pueden modificar la unidad de personal computable; compruebe las altas, las bases y la situación con la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS).
Delivery, eventos y segundo local
El delivery, el catering, los eventos privados o un segundo local exigen revisar la actividad, los ingresos y los límites, porque la AEAT analiza la realidad económica y no solo el nombre comercial.
El cálculo en estimación objetiva no consiste en aplicar un porcentaje fijo sobre las ventas. La Orden anual asigna importes o coeficientes a cada unidad de módulo del epígrafe IAE: por ejemplo, personal no asalariado, personal asalariado, superficie del local, potencia eléctrica o determinadas variables específicas de hostelería. Un empleado a media jornada no siempre equivale a una unidad completa, porque debe calcularse según las horas trabajadas respecto de la jornada anual de referencia; del mismo modo, una ampliación del local o una terraza solo debe incorporarse cuando el módulo del epígrafe y sus reglas lo contemplen.
Las altas y bajas durante el año exigen prorratear las unidades por el tiempo efectivo, por lo que conviene conservar contratos, cuadrantes, licencias, planos y facturas de suministro.
Cuándo la estimación directa suele ser más rentable
La estimación directa calcula ingresos menos gastos deducibles, por lo que puede reflejar mejor alquileres altos, plantilla, compras, obras y márgenes reducidos.
Un restaurante que ha invertido entre 20.000 y 60.000 euros en cocina, mobiliario o reforma puede deducir amortizaciones anuales que los módulos no reflejan del mismo modo. Compare el rendimiento anual, el IVA, los gastos deducibles, los pagos fraccionados y el coste administrativo, no solo el IRPF trimestral.
Dos casos para comparar sin engañarse
Estos casos son ilustrativos y no sustituyen el cálculo de la Orden vigente ni una simulación con los datos reales del negocio.
| Situación anual | Módulos | Estimación directa | Lectura práctica |
|---|
| Cafetería estable, 95.000 € de ventas, alquiler contenido y poca inversión | Rendimiento teórico previsible | Pocos gastos extra que deducir | Módulos puede compensar si cumple requisitos |
| Restaurante con 180.000 € de ventas, reforma de 40.000 € y tres empleados | La cuota puede ignorar el margen reducido | Refleja alquiler, nóminas, compras y amortización | Conviene simular directa antes de continuar |
| Bar con eventos B2B y delivery creciente | Mayor riesgo de incoherencias y límites | Permite separar mejor cada línea de negocio | Revise actividad y exclusión antes de decidir |
Un bar puede pagar más en módulos pese a ganar menos si suben sus gastos reales mientras los elementos físicos y laborales del cálculo permanecen altos.
Gastos que cambian la comparación
En estimación directa simplificada pueden ser relevantes las compras, los alquileres, las nóminas, las cuotas, las reparaciones, los seguros, los suministros y la amortización de maquinaria, mobiliario o reformas cuando cumplan las reglas fiscales.
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Un libro de ingresos y gastos ayuda a comparar el margen real con la cuota por módulos. También facilita ordenar facturas y cierres de caja si el negocio cambia a estimación directa.
- Separa las ventas diarias de barra, terraza, delivery y eventos
- Permite anotar facturas de compras y gastos con fecha y proveedor
- Ayuda a detectar diferencias entre caja, TPV y cuenta bancaria
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Una comparación útil debe convertir ambos sistemas en cifras homogéneas. Por ejemplo, un restaurante con 180.000 € de ingresos puede tener 165.000 € de gastos fiscalmente deducibles —compras, alquiler, nóminas, suministros y 8.000 € de amortización—, de modo que su rendimiento en estimación directa sería de 15.000 €. Si, con sus unidades de personal, superficie y demás índices de la Orden vigente, la simulación de módulos arroja un rendimiento neto de 30.000 €, tributaría en IRPF por 15.000 € más aunque su caja y margen se hayan deteriorado.
La cuota final dependerá de los mínimos personales y de la escala del IRPF, pero esta diferencia permite detectar cuándo los gastos deducibles y la amortización hacen más favorable la estimación directa.
TPV, modelo 347 y pruebas que puede cruzar la AEAT
La AEAT puede contrastar los ingresos con el TPV, los bancos, las plataformas de reparto, el IVA, las facturas empresariales y los datos de proveedores; una diferencia sin explicación puede abrir una comprobación.
Facturas a empresas y modelo 347
El modelo 347 informa de ciertas operaciones con terceros cuando se supera el umbral legal anual; en eventos, congresos o catering, conserve factura completa, presupuesto, contrato, albarán y justificante de cobro.
Documentos para responder con calma
Guarde cierres diarios de TPV, arqueos, extractos bancarios, facturas emitidas y recibidas, contratos de delivery, liquidaciones de plataformas, licencias de terraza, altas TGSS y cambios relevantes de potencia.
| Señal detectada | Riesgo orientativo | Prueba que conviene guardar |
|---|
| TPV y ventas declaradas no cuadran durante varios trimestres | Alto | Cierres, anulaciones, arqueos y extractos |
| Eventos para empresas no aparecen bien identificados | Alto | Contrato, factura, cobro y modelo 347 |
| Nueva terraza o más plantilla sin revisar módulos | Medio | Licencia, altas TGSS y fechas de cambio |
Renunciar a tiempo evita una exclusión mal gestionada
La renuncia permite optar por estimación directa, mientras que la exclusión obliga a abandonar módulos al incumplir los límites, la actividad o los requisitos de la Orden anual.
La renuncia expresa suele tramitarse con el modelo 036 o 037 dentro del plazo aplicable y normalmente vincula durante un periodo mínimo legal, habitualmente tres años. Revise también el IRPF, el IVA y los modelos 131, 303 y 390 antes de cambiar.
Checklist antes de presentar el 036
- Confirme el epígrafe IAE real de bar, cafetería, restaurante, comida para llevar o catering.
- Reúna ventas, compras, alquileres, nóminas e inversiones de los últimos 12 meses.
- Simule módulos y estimación directa con el mismo periodo y los mismos datos.
- Revise si hay cónyuge, familiares colaboradores, varios locales o actividades vinculadas.
- Compruebe la Orden de módulos de 2026 y los plazos censales antes de presentar el modelo 036.
Cuando la exclusión no es una elección
Si se produce la exclusión, adapte las obligaciones y los libros registro; los errores anteriores no se corrigen automáticamente y pueden exigir regularización con intereses, recargos o sanciones.
Este enfoque no aplica igual si el negocio ya tributa en estimación directa, si se trata de una sociedad mercantil (el régimen de módulos es propio del IRPF de empresarios individuales) o si la actividad concreta no figura entre las admitidas en la Orden anual. Tampoco sustituye una revisión profesional cuando existen operaciones vinculadas, varias titularidades o riesgo de exclusión. País Vasco y Navarra tienen regímenes forales propios, y Canarias, Ceuta y Melilla pueden añadir particularidades de tributación indirecta.
La renuncia expresa a módulos debe comunicarse mediante declaración censal dentro del plazo que corresponda para que produzca efectos en el ejercicio siguiente; además, puede existir renuncia tácita cuando se presenta el primer pago fraccionado del IRPF conforme a estimación directa, si se cumplen las condiciones normativas. La decisión suele vincular al contribuyente durante un mínimo de tres años, por lo que no basta con cambiar de criterio tras una mala temporada. Para volver a estimación objetiva, si ya se puede aplicar y se cumplen sus requisitos, la revocación debe realizarse en plazo antes del ejercicio en que vaya a surtir efecto.
También hay que revisar si la decisión afecta al IVA simplificado, ajustar los modelos periódicos y preparar los libros registro exigibles en estimación directa desde el primer día aplicable.
Preguntas comunes
¿Cuánto se paga por módulos en un bar?
No hay una cifra única: depende del epígrafe IAE y de unidades como el personal, la superficie o las mesas, cuando proceda.
¿Puedo tener dos actividades en módulos?
Sí, si ambas están admitidas y se cumplen los requisitos y límites aplicables al conjunto de actividades.
¿Los módulos se aplican a una sociedad limitada?
No, la estimación objetiva es un régimen de IRPF para empresarios individuales; una sociedad tributa por el Impuesto sobre Sociedades.
¿Qué pasa si tengo marido, mujer o hijos?
Hay que analizar si son colaboradores, asalariados o titulares distintos, porque puede afectar al módulo de personal y a los límites.
Revise datos y decida antes de que cierre el año
Si han cambiado la terraza, la plantilla, la actividad, el delivery o las ventas a empresas, compare ambos sistemas con las ventas y gastos de los últimos doce meses antes del próximo plazo censal.
Para saber más
Si deseas profundizar, aquí tienes algunos recursos de interés:
